1.1.1 Ergebnisblatt
1.1.1.1 Funktionsweise Ergebnisblatt
Der Dialog Ergebnisblatt fasst die Berechnung der latenten Steuern zusammen und kann als Buchungsvorlage herangezogen werden. Es werden sowohl die Bestände als auch die Wertbewegungen (GuV / OCI) angezeigt. Die tatsächlichen Steuern werden in diesem Dialog nicht ausgewiesen.
Der Dialog teilt sich in drei Tabellenbereiche auf:
- Latente Steuern Ergebnisblatt
- Comprehensive Income
- Latente Steuern der aktuellen Periode
- Latente Steuern der Vorperiode
Tabellenbereich: Latente Steuern Ergebnisblatt
Der oberste Tabellenbereich besteht aus den folgenden sechs Spalten:
| Spalte |
| Datenherkunft / Erläuterung |
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[1] Aktuelle Periode |
| Datenherkunft ist detailliert im Tabellenbereich Latente Steuern der aktuellen Periode ersichtlich [unterste Zeile: Summe] |
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[2] Zugänge und Abgänge |
| Datenherkunft: Dialog Sonstige Bereich: Änderungen des Abgrenzungsbereiches |
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[3] Anpassung Vorperioden |
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Datenherkunft: Dialog Sonstige Bereiche: Sonstige, Prior year adjustments –OCI und Anpassungen des Vorjahres
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[4] Vorperiode |
| Datenherkunft ist detailliert im Tabellenbereich Latente Steuern der Vorperiode ersichtlich [unterste Zeile: Summe] |
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[5] Veränderung |
| Differenz zwischen Vorperiode [4] und Aktuelle Periode [1] – inkl. Korrekturen |
Tabelle 1: Spaltenerläuterung Latente Steuern Ergebnisblatt
Abbildung 1: Latente Steuern Ergebnisblatt
Tabellenbereich: Comprehensive Income
Die einzelnen Kategorien des Comprehensive Income werden im Stammdatendialog Administration angelegt und verwaltet. Über die getroffene Zuordnung im Stammdatendialog Bilanz Konzern ordnet das GTC die OCI-Effekte den einzelnen Kategorien zu. Das Ergebnis wird in einem gesonderten Bereich des Dialogs Ergebnisblatt angezeigt:
Abbildung 2: Comprehensive Income
Tabellenbereich: Latente Steuern der aktuellen Periode / Latente Steuern der Vorperiode
Der Tabellenbereich zeigt die Zusammensetzung der latenten Steuern auf Grundlage der einzelnen Dialoge [z.B. Dialog Verlustvortrag] und Subdialoge [z.B. Subdialog IFRS-HGB im Bilanzvergleich].
| Zeile |
| Datenherkunft / Erläuterung |
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Aktive und passive latente Steuern aus Bilanzvergleich - Netting |
| Netting von Effekten, welche Subdialog übergreifend [z.B. IFRS-HGB und HGB-StB] auf derselben Bilanzposition gegenläufig berechnet werden. Nicht zu verwechseln mit der positionsübergreifenden Saldierung von aktiven und passiven latenten Steuern. |
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Wertberichtigungen auf aktive latente Steuern [aus StVV]
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Wertberichtigungen aus dem Dialog Verlustvortrag. Nicht zu verwechseln mit der Wertberichtigung von aktiven latenten Steuern aus dem Bilanzvergleich. |
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Sonstige aktive und passive latente Steuern |
| Datenherkunft: Dialog Sonstige Bereich: Änderungen des Abgrenzungsbereiches |
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Wertberichtigung auf sonstige latente Steuern |
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Datenherkunft: Dialog Sonstige Bereiche: Wertberichtigung auf sonstige latente Steuern
Erfassung von Wertberichtigungen für den Überhang aktiver latenter Steuern aus dem Bilanzvergleich |
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Saldierung |
| Saldierung aktiver und passiver latenter Steuern unter Berücksichtigung der Fristigkeit. Langfristige aktive latente Steuern werden mit langfristigen passiven latenten Steuern saldiert. |
Tabelle 2: Zeilenerläuterung Latente Steuern der aktuellen Periode
Abbildung 3: Latente Steuern der aktuellen Periode
1.1.1.2 Umlage latenter Steuern
Im Stammdatendialog Gesellschaft kann die Option Latente Steuern abgeben aktiviert werden. In diesem Fall wird der Abgang und der Zugang latenter Steuern jeweils im Dialog Ergebnisblatt angezeigt. Das Thema ist u.a. für HGB-Perioden im Zusammenhang mit Organgesellschaften relevant sein [formelle Betrachtungsweise].
Auf Ebene der abgebenden Gesellschaft [Organgesellschaft] ergibt sich folgende Darstellung:
Abbildung 4: Latente Steuern Ergebnisblatt – Abgegebene latente Steuern
Die abgegebenen latenten Steuern werden bei der übergeordneten Gesellschaft [Organträger] wie folgt angezeigt. Auch der Meilensteinstatus der abgebenden Gesellschaft wird dokumentiert:
Abbildung 5: Latente Steuern Ergebnisblatt – Zugegangene latente Steuern