...
Der steuerliche Vermögensunterschied [HB/StB-Abweichung] in der Jahresabschlussperiode 2014 beträgt 100. Im Rahmen der Steuererklärungsperiode steigt die Abweichung um 40 auf 140. In der Jahresabschlussperiode 2015 beträgt der Vermögensunterschied 200. Unter Einbeziehung der True-Up-Periode ergibt sich ein steuerliches Mehrergebnis von 60 [nicht 100]. Die periodenfremden aktiven latenten Steuern [DTA] belaufen sich [bei einem Steuersatz von 30%] auf auf 12.
Im Mehrperiodenfall ergibt sich folgende Darstellung:
...