In diesem Abschnitt
Notwendige Steuerbilanzeinstellungen
Die nachfolgenden Erläuterungen gelten gleichermaßen für Organträger und Zwischenorganträger. Im Steuerbilanzcockpit werden unter "Einstellungen | Steuerbilanzeinstellungen | Reiterkarte Organschaft" die Taxonomiepositionen für die Anlage von aktiven und passiven organschaftlichen Ausgleichsposten sowie eine eventuelle Korrektur des steuerlichen Beteiligungsbuchwerts hinterlegt. Die Positionen werden durch SmartTaxBalance vorbelegt, können aber durch den Anwender geändert werden:
Pro Organgesellschaft wird eine steuerliche Anpassung für den aktiven bzw. passiven organschaftlichen Ausgleichsposten und eine Anpassung für die eventuelle Korrektur des steuerlichen Beteiligungsbuchwerts angelegt. In Summe können sich so pro Organgesellschaft drei Anpassungen ergeben. In den hier beschriebenen Steuerbilanzeinstellungen wird die Zielposition für diese Anpassungssachverhalte hinterlegt. Es erfolgt also eine unsaldierte Darstellung des organschaftlichen Ausgleichspostens.
Eine fix programmierte Vorbelegung dieser Taxonomiepositionen ist nicht gewollt. Die Positionen können sich je nach Taxonomieart und u.U. Taxonomieversion unterscheiden und sollen für den Anwender pro Steuerbilanz flexibel handhabar sein.
Die oben beschriebenen Steuerbilanzeinstellungen sind nur für die Nutzung der (automatischen) Organschaftsfunktion notwendig. Im Falle der manuellen Erfassung organschaftlicher Ausgleichsposten müssen an dieser Stelle keine Einstellungen vorgenommen werden.
Dialog Übernahme Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse
Im Steuerbilanzcockpit werden unter "Organschaft | Übernahme Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse…" alle abhängigen Organgesellschaften angezeigt. Der Dialogaufruf benötigt technisch bedingt für den Datenabruf einige Zeit.
Abbildung 13: Dialog Übernahme Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse
Über den Menüpunkt "Ansicht | Detailinformationen einblenden" werden zusätzlich Tabellenspalten eingefügt. In der Zeile Anpassungsebene wird die Zielebene für die Anlage der steuerlichen Anpassungssachverhalte festgelegt.
Spalte: Gesellschaft
Hier erfolgt die Anzeige der abhängigen Organgesellschaften. Über die Checkboxen kann der Anwender pro Organgesellschaft festlegen, für welche der drei Fallkonstellationen steuerliche Anpassungssachverhalte angelegt werden sollen. Die abhängigen Organgesellschaften von Zwischenorganträgern werden in diesem Dialog nicht angezeigt.
Spalte: Bilanz
Diese Spalte liefert die drei möglichen Fallkonstellationen im Zusammenhang mit organschaftlichen Mehr- oder Minderabführungen bzw. vororganschaftlichen Minderabführungen.
Spalte: Name der Anpassung [bei eingeblendeten Detailinformationen]
Die Anpassungssachverhalte erhalten mittels Voreinstellung den Zusatz „automatisch generierter Ausgleichsposten“. Abweichend hiervon kann der Anwender in dieser Spalte eine andere Bezeichnung hinterlegen:
Abbildung 14: Spalte Name der Anpassung
Spalte: Vermögensunterschied Vorjahr
Angabe des Vermögensunterschieds der steuerlichen Anpassung aus dem Vorjahr. Nur wenn der steuerliche Anpassungssachverhalt auch im Vorjahr angelegt wurde, wird für diese Spalte ein Wert eingeblendet. Andernfalls wird auf Grund fehlender Werte eine Nullanzeige erfolgen. Eventuelle Angaben in den Reports sind insoweit nicht für die Anzeige in diesem Dialog maßgeblich.
Abbildung 15: Spalte Vermögensunterschied Vorjahr bei fehlenden Werten im Vorjahr
Spalte: Vermögensunterschied [Vorschlagswert]
Diese Spalte liefert den von der Organschaftsfunktion ermittelten Vorschlagswert für die steuerliche Anpassung. Ein Abgleich dieser Spalte mit der Spalte Vermögensunterschied [aktueller Wert] ermöglicht die Nachverfolgung eventueller Änderungen bei den Organgesellschaften.
Die Werte können auf Ebene des Organträgers mit den Reports "Organschaft | Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse | Sicht Organträger" bzw "Mehrwert Beteiligungen" abgestimmt werden. Dadurch wird eine Nachvollziehbarkeit der Vorschlagswerte gewährleistet.
Spalte: Vermögensunterschied [aktueller Wert]
Diese Spalte liefert den aktuellen Wert für die steuerlichen Anpassung. Falls die abhängige Organgesellschaft z.B. nachträglich noch Werte in der Steuerbilanz ändert, so kann der Anwender auf Ebene des Organträgers durch den Vergleich der Spalten Vorschlagswert und aktueller Wert die Auswirkungen dieser Änderung ermitteln.
In dieser Spalte wird nur dann ein Wert eingeblendet, wenn die Übernahme der Ausgleichsposten zuvor mindestens einmal durchgeführt wurde. Andernfalls erfolgt auf Grund fehlender Werte keine Anzeige:
Abbildung 16: Spalte Vermögensunterschied akuteller Wert bei nicht durchgeführten Datenübernahme
Spalte: Vermögensunterschied [Übernahme]
In dieser Spalte kann der Anwender von dem systemseitig ermittelten Vorschlagswert abweichen und einen frei wählbaren Betrag eingeben. Dadurch soll die Flexibilität bei der Nutzung der Organschaftsfunktion gewährleistet werden. An das GlobalTaxCenter wird bei Nutzung der Schnittstelle auf Ebene der Organgesellschaft immer der Vorschlagswert übermittelt.
Spalte: Gewinnunterschied
Aus dem Vergleich der Spalte Vermögensunterschied [aktueller Wert] und Vermögensunterschied Vorjahr ergibt sich pro steuerlicher Anpassung der Gewinnunterschied für die betrachtete Steuerbilanzperiode.
Spalte: Erläuterungen intern [nicht für Finanzverwaltung]
Hier vorgenommene Eingaben werden in den steuerlichen Anpassungssachverhalt übernommen. Alternativ können Kommentare auch zu einem späteren Zeitpunkt direkt im Dialog für steuerliche Anpassungssachverhalte erfasst werden.
Spalte: zuletzt verändert am / zuletzt verändert durch [bei eingeblendeten Detailinformationen]
Der Zeitstempel gibt an wann durch wenn zuletzt eine Übernahme der organschaftlichen Ausgleichsposten durchgeführt wurde.
Nutzung der Reports für Organschaft
Im Steuerbilanzcockpit stehen im Menüpunkt "Organschaft" Reports zur Verfügung. Zu unterscheiden ist, ob die Reports für die Ebene der Organgesellschaft [OG] oder des Organträgers [OT] bestimmt sind:
Bilanzübersicht mit steuerlichen Anpassungen | Ebene | Anzeige der Einordnung jeder einzelnen steuerlichen Anpassung für Zwecke der Organschaftsfunktion; siehe auch Kapitel zur "Ebene Organgesellschaft" |
Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse | Ebene | Anzeige der an den Organträger gemeldeten Werte für Zwecke der Berechnung des aktiven bzw. passiven organschaftlichen Ausgleichsposten; siehe auch Kapitel |
Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse | Ebene | Anzeige der an den Organträger gemeldeten Werte für Zwecke der Berechnung des aktiven bzw. passiven organschaftlichen Ausgleichsposten. Die Anzeige erfolgt |
Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse | Ebene | Anzeige der an den Organträger gemeldeten vororganschaftlichen Minderabführungen für Zwecke der Berechnung der Korrektur des steuerlichen Beteiligungsbuchwerts. |
| Entwicklung steuerlicher Vermögensunterschiede | Ebene | Anzeige der steuerlichen Anpassungen – gefiltert nach dem jeweiligen Attribut der Anpassung; siehe auch Kapitel zur "Ebene Organgesellschaft" |
Abbildung 17: Nutzung der Reports für Organschaft