Neuer Datenfluss der Bemessungsgrundlagen innerhalb einer Organschaft (VZ 2018)

Durch die Umstellung auf die neuen technischen IDs und dem in diesem Zusammenhang entfallenen Dialog Tatsächliche Steuern wurde auch der Datenfluss für den Veranlagungszeitraum 2018 (VZ 2018) geändert. Davon sind insbesondere Organschaften betroffen. Auf Ebene der Organgesellschaft wurde der neue Dialog Transfer zum OT implementiert. Dieser Dialog zeigt sämtliche Werte der Organgesellschaft, die für die Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind. Auf Ebene des Organträgers ist der Reiter BMG Transfer im Dialog BMG Transfer entfallen. Die Werte der unmittelbaren Organgesellschaften werden im Reiter Organgesellschaften im Dialog BMG Transfer angezeigt. Der Reiter Organgesellschaften entspricht dabei 1:1 dem Dialog Transfer zum OT. Bei mehrstufigen Organschaften werden die Werte der vorgelagerten Organgesellschaften mit den eigenen Werten im Dialog Transfer zum OT addiert.

Neuer Datenfluss für die Verarbeitung von Ergebnissen aus Personengesellschaften (VZ 2016 / VZ 2017)

Für den Veranlagungszeitraum 2016 hat die Finanzverwaltung die Verarbeitung von Ergebnissen aus Personengesellschaften auf Ebene der Mitunternehmer - sofern diese Kapitalgesellschaften sind – überarbeitet.

In der Anlage GK ist – analog zur Zeile 22a KSt 1 A VZ 2015 – in einem ersten Schritt das bilanzielle Ergebnis aus Personengesellschaften zu korrigieren. Dies erfolgt im GTC im Dialog BMG Transfer auf dem Reiter PersG (Mitunternehmer) bzw. PersG (VV) in der Zeile 14. Die Eingabe ist je Personengesellschaft vorzunehmen. Die Summe der Zeile 14 (Reiter PersG (Mitunternehmer) zzgl. PersG (VV)) wird in die Zeile 14 der Anlage GK übertragen sowie in die Zeile 2.7 der tats. Steuern.

Im Anschluss werden die einheitlich und gesonderte festgestellten Ergebnisse aus Personengesellschaften (getrennt nach Mitunternehmerschaften – Zeile 15 – sowie vermögensverwaltenden Personengesellschaften – Zeile 16) hinzugerechnet. Die Hinzurechnung erfolgt ebenfalls über die beiden Reiter für Personengesellschaften im BMG-Transfer.

Die einzelnen Werte in den Zeile 15.1 bis 15.7 bzw. 16.1 bis 16.7 werden über den BMG-Transfer aus den Einkünften je Mitunternehmer befüllt. Ausgangsgröße ist dabei das steuerbilanzielle Ergebnis (GHB + ErgB + SB) der Personengesellschaft laut Dialog Kapitalkontenentwicklung. Die übrigen Zeilen beinhalten dann die außerbilanziellen Korrekturen, die auf Ebene der Personengesellschaft vorgenommen werden. Die Summe aus den Zeilen 15 und 16 werden in die entsprechenden Zeilen der Anlage GK übertragen.

Im Dialog Tatsächliche Steuern erfolgt die Korrektur in den Zeilen 2.8 und 2.9 in der Spalte Eigene Werte. Die Spalte Werte aus Personengesellschaft ist somit ab dem Jahr 2016 entfallen.

Für Zwecke des elektronischen Versands der Steuererklärung wird die Einzelaufstellung (Werte lt. Zeilen 14, 15 und 16) je Personengesellschaft gesondert übermittelt.

Sofern die Personengesellschaft Einnahmen i. S. d. § 8b KStG vereinnahmt hat, erfolgt die Steuerfreistellung dieser Einnahmen, gegebenenfalls anteilig, beim Mitunternehmer in der Anlage GK (Zeile 65 bis 79).

Neuer Datenfluss für die Verarbeitung von Ergebnissen aus Personengesellschaften (VZ 2015)

Wie bisher werden Werte der Anlage A aus Personengesellschaften in den BMG Transfer der Mitunternehmer übertragen. Diese Werte werden im Reiter Anlage A und Zinsschranke im Dialog BMG Transfer angezeigt und aufsummiert. Die Übertragung in die Anlage A des Mitunternehmers entfällt ab dem Veranlagungszeitraum 2015 (VZ 2015). Daher wurde die Spalte Werte aus PG in der Anlage ab dem VZ 2015 vollständig entfernt.

Im Dialog KSt 1 A sind die neuen Zeile 22a und 22b eingefügt worden. In der Zeile 22a KSt 1 A ist in einem ersten Schritt auf Ebene der Mitunternehmer das bilanziell gebuchte Ergebnis aus Personengesellschaften zu korrigieren (Handelsrecht zzgl. Spiegelbildwertansatz). Für Zwecke der nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben wurde eine neue Zeile 22b.13 ‚Nicht abzugsfähige Aufwendungen aus Personengesellschaften’ eingefügt. In diese wird Zeile 15 aus dem BMG Transfer Reiter Anlage A und Zinsschranke übertragen.

Datenfluss für die Verarbeitung von Ergebnissen aus Personengesellschaften (vor VZ 2015)

Vor dem Veranlagungszeitraum 2015 (VZ 2015) wurden Werte aus der Anlage A der Personengesellschaft in den BMG Transfer des Mitunternehmers in den Reiter Anlage A und Zinsschranke übernommen. Von dort aus wurden sie weiter in den Dialog Anlage A des Mitunternehmers in eine eigene Spalte Werte aus PG übertragen.