Beteiligungen an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen

Übersicht

Die Anlage von Sachverhalten nach § 8b KStG erfolgt im gleichnamigen Detaildialog. Jeder Sachverhalt wird separat über den Button Anlegen erfasst.

Die in diesem Dialog erfassten Daten hinsichtlich der Beteiligung an anderen Körperschaften sind u.a. für Zwecke der Anlage GK, Anlage B und Anlage BE (je nach Veranlagungszeitraum) relevant. Diese Anlagen werden automatisch aus dem Dialog § 8b KStG gefüllt.

Nettomethode versus Bruttomethode

Im GTC können sowohl die sogenannte Nettomethode [Steuerfreistellung von Sachverhalten im Sinne des § 8b KStG bereits auf Ebene der empfangenden Gesellschaft] als auch die Bruttomethode angewendet werden [betrifft Personengesellschaften und Organgesellschaften]. Zur unterschiedlichen Berücksichtigung und automatisierten Berechnung wurde für die Erfassung dieser Sachverhalte der Dialog § 8b KStG entwickelt.

Für den Jahresabschluss wird die Nettomethode empfohlen. Im Rahmen der Veranlagung ist die Bruttomethode zu wählen. Um das Risiko einer mehrfachen Freistellung zu umgehen, hat die Finanzverwaltung für Zwecke der Steuererklärung die Bruttomethode etabliert. Die Freistellung erfolgt hier erst beim letzten Anteilseigner [Mitunternehmer bzw. Organträger] in der Beteiligungskette. Deshalb wird bei Perioden, die als Steuererklärung dienen, in den Stammdaten die Bruttomethode eingestellt. Die Werte werden nachrichtlich übergeben.

Anzeigeoption Gesellschaft

Im Dialogkopf kann der Anwender über das Auswahlfeld Gesellschaft zwischen der Ansicht für die Einzelgesellschaft, [Teil-]Konzern und Organkreis wählen:

Bei Auswahl der Ansicht [Teil-]Konzern werden alle erfassten § 8b KStG Sachverhalte im [Teil-]Konzern angezeigt. Bei Auswahl der Ansicht Einzelgesellschaft werden nur die Sachverhalte der gewählten Einzelgesellschaft eingeblendet.

Reports

Die erfassten Daten werden auch im Report Dialog § 8b KStG (zu finden unter Reports / Steuer Reports) angezeigt. Zusätzlich stehen noch die folgenden zwei Reports direkt im Übersichtsdialog der § 8b-Sachverhalte zur Verfügung:

• 8b-Report für mittelbare Beteiligungen

• 8b-Report für alle Beteiligungen

Erfassung

Im Folgenden erhalten Sie Informationen zum Aufbau des Erfassungsdialogs.

Sachverhalt

Die Erfassungsmaske beginnt mit einer Auswahlliste für den Sachverhalt:

• § 8b Abs. 1 KStG
• § 8b Abs. 2 KStG
• § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG
• § 8b Abs. 3 Satz 4-7 KStG
• § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG
• Erträge die nicht nach § 8b Abs. 1 KStG steuerfrei sind, sondern nach DBA
• Sachverhalt i.S. der Anlage BE
• Bezüge nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG
• Gewinne nach § 3 Nr. 41 Buchst. b EStG

Je nach getroffener Auswahl müssen anschließend zum Teil unterschiedliche Felder ausgefüllt werden.

Herkunft der Einkünfte

Die Unterscheidung ist im Zusammenhang mit Streubesitzdividenden [KStG und GewStG] relevant. Bei nicht steuerbefreiten Dividenden i. S. des § 8b Abs. 1 KStG erfolgt bei der Ausprägung Ausland eine Verknüpfung mit der Anlage AESt (Übernahme der Einkünfte und Steuern). Es erfolgt dann eine länderbezogene Berechnung des Höchstbetrags.

Gesellschaft konsolidiert

Die Angabe wird im Report Dialog § 8b KStG ausgewertet und dient als Hilfsmittel bei der Erstellung der TRR auf Konzernebene. Erhaltene Dividenden von nicht konsolidierten Gesellschaften stellen in der TRR einen Überleitungseffekt dar. Konzerninterne Dividenden werden im Rahmen der Konsolidierungsmaßnahmen der Kapitalkonsolidierung eliminiert. 

Partner-ID

Die Eingabe der Partner-ID ist zwingend erforderlich, um eine korrekte Verarbeitung des Sachverhalts in der Anlage BEG zu gewährleisten.

Einbehaltene Kapitalertragsteuer - davon erfolgswirksam gebucht [Ertrag - / Aufwand +]

Die einbehaltene Kapitalertragsteuer ist mit der Anlage WA und Anlage A verknüpft. Wurde die KapESt erfolgswirksam gebucht wird der Betrag in Anlage A [Formularzeile 6] berücksichtigt.

Einbehaltener SolZ zur KapESt - davon erfolgswirksam gebucht [Ertrag - / Aufwand +]

Es gelten die obigen Anmerkungen.

Streubesitzdividenden [§ 8b Abs. 4 KStG und § 8 Nr. 5 GewStG]

Die Abfrage hinsichtlich der Beteiligungshöhe für Zwecke der Steuerpflicht von Streubesitzdividenden erfolgt im unteren Tabellenbereich Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer.

Sachverhalte i.S. der Anlage BE (bis einschließlich VZ 2018)

Die Anlage BE ist im Zusammenhang mit Streubesitzdividenden relevant. Die Gewährung der Freistellung setzt eine mindestens 10%ige Beteiligung voraus. Die Zusammenrechnung mittelbarer Beteiligungen kommt nur für Personengesellschaften in Frage und wird in Anlage BE vorgenommen. Nach dem Speichern öffnet sich ein neuer Tabellenbereich: